Организации и предприятия, участвующие в благотворительной деятельности, могут получить налоговые преференции. Они позволяют юридическим лицам сократить налогооблагаемую базу на величину пожертвования в пользу НКО в денежном выражении, не превышающую 1% выручки от реализации.
Три шага, чтобы получить налоговый вычет на благотворительность:
1. Убедитесь, что у вас есть право на получение указанной налоговой преференции
Воспользоваться могут налогоплательщики, отчисляющие налог на прибыль организаций, среди которых российские и иностранные организации, действующие на территории Российской Федерации через постоянные представительства.
Также важно, учесть, что воспользоваться услугой можно, если пожертвование направлено в следующие организации:
— социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО), входящие на момент пожертвования в Реестр СОНКО в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2021 г. № 1290 «О реестре социально ориентированных некоммерческих организаций».
— централизованные религиозные организации, а также религиозные организации, которые входят в их структуру (вне зависимости от их нахождения в Реестре СОНКО).
Актуализированный реестр СОНКО доступен на официальном сайте Минэкономразвития России. Обновление реестра осуществляется по мере внесения изменений уполномоченными органами и организациями, но не чаще одного раза в сутки. Никакие дополнительные документы, подтверждающие факт включения НКО в реестр СОНКО, не требуются.
Передавать в качестве благотворительной помощи можно имущество, включая денежные средства. Пожертвование должно быть сделано безвозмездно. Стоит обратить внимание, что наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности, а также выполнение работ, предоставление услуг в качестве пожертвования не рассматривается. В данном случае налоговые преференции не предоставляются.
2. Подготовьте необходимые документы
Главный документ, который понадобится, это договор о пожертвовании, заключенный в письменной форме.
— Для того чтобы договор считался действительным, укажите предмет пожертвования.
— При составлении условий о предмете пожертвования нужно указать безвозмездность передачи имущества.
— Если в качестве пожертвования вы передаете движимое имущество, то оно должно быть подтверждено письменным договором о пожертвовании, если благотворитель — юридическое лицо и сумма дара превышает три тысячи рублей, а также если договор содержит обещание о пожертвовании в будущем.
После составления договора о пожертвовании недвижимого имущества, он должен пройти обязательную государственную регистрацию.
Обязательным документом также является акт приема-передачи или другой документ, который подтвердит передачу имущества от благотворителя к благополучателю.
3. Финальный этап оформления налоговой преференции
— пожертвование можно учесть в числе внешних расходов в налоговом учете, а после включить его в декларацию по налогу на прибыль за истекший отчетный или налоговый период
— предоставлять декларацию по налогу на прибыль в общем порядке необходимо по итогам каждого отчетного и налогового периода
— организация-благотворитель может включить сумму пожертвований в состав расходов, которые не превышают 1% выручки от реализации, определяемой статьей 249 Налогового кодекса РФ
Отчетными периодами по налогу на прибыль считается первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговым периодом по налогу на прибыль считается весь год. Налоговые декларации по итогам каждого отчетного периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Анастасия Матевосова