Дробление бизнеса — это стратегия намеренного расщепления компании с целью достижения неоправданной налоговой преимущества с помощью особенности налоговых систем. Оно является одной из наиболее распространенных форм нарушения налогового законодательства, которую часто обнаруживают инспекторы во время проверок.
«Деловая газета.Юг» на основе материала «Мой бизнес» и информации Федеральной налоговой службы, рассказывает, как определить, что грядет внеплановая налоговая проверка (ВНП) и как добиться амнистии.
Проработать параметры амнистии для некрупных компаний, которые при развитии использовать схемы налоговой оптимизации, включая дробление бизнеса, президент России Владимир Путин поручил в марте 2024 года.
Кто и на основе каких критериев подпадает под проверку?
Процесс включения организаций в список налоговых проверок регулируется приказом Федеральной налоговой службы России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333.
- Из общего списка выделяются потенциальные кандидаты проверки.
- Проводится предварительный анализ, чтобы определить вероятные нарушения налогового законодательства.
- Формируется комиссия, которая занимается уточнением налоговой базы.
- Организации имеют возможность добровольно уточнить свои налоговые обязательства.
В случае отказа от добровольного уточнения, утверждается план проверок и назначается выездная налоговая проверка. Список плановых проверок не раскрывается для широкой публики.
Источники сбора информации для отбора кандидатов на проверку:
— внутренние источники;
— внешние источники (социальные медиа, объявления, жалобы физических лиц, данные от надзорных структур и прочее).
Отбор претендентов
Какие риски бывают:
— по уровню предельной выручки;
— по использованию двух налоговых систем одновременно (ОСНО и особые налоговые режимы);
— по наличию аффилированных лиц;
— по «серой» оплате труда;
— по факту осуществления деятельности без регистрации в налоговой инспекции;
— по доле уплаченных налогов в соответствии с кодом классификации деятельности (ОКВЭД).
Как определить, что вас рассматривают в качестве кандидата для проверки?
- Вы получили уведомление о необходимости предоставить документы за 2-3 года.
- В короткий промежуток времени поступают звонки от контрагентов о том, что им направили требования по вашей компании.
- Бывших работников организации приглашают на допрос.
- Частые комиссии по легализации налоговой базы.
Что делать?
- Начинать подготовку к внеплановой налоговой проверке.
- Выполнить аудит рисков.
- Выработать план защиты.
Какие моменты могут привлечь внимание налоговой инспекции?
— Публикации в социальных сетях, где объявляются результаты работы за месяц, квартал или год;
— Осознанное завышение информации о доходов;
— Продвижение бизнеса, зарегистрированного на родственников или близких, как собственного;
— Активное взаимное продвижение между родственниками или близкими в социальных сетях;
— Активная рекламная кампания для бизнеса, который, несмотря на необходимость большого коллектива, не имеет официальных сотрудников;
— Искусственное увеличение объемов продаж;
— Демонстрация в социальных сетях уровня жизни, который на самом деле не соответствует реальности.
Правила применения налоговой амнистии
Амнистия предлагается компаниям и индивидуальным предпринимателям, использовавшим методы разделения бизнеса для снижения налогов. Если они добровольно откажутся от таких методов в период с 2025 по 2026 год, начисленные налоги, пени и штрафы по итогам налоговых проверок за 2022—2024 годы будут аннулированы.
Если налогоплательщик прекратит применение метода разделения бизнеса, начиная с 1 января 2025 года, амнистия будет действовать в течение трех лет, охватывая налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов. Для налоговых периодов 2022 и 2023 годов амнистия применима, если отказ от дробления бизнеса произойдет только после начала выездной налоговой проверки за эти периоды. В таком случае налогоплательщику потребуется также скорректировать свои налоговые обязательства за 2024 год.
Требования к участникам:
— переход к использованию «белой» системы налогообложения для налоговых периодов 2025 и 2026 годов;
— прекращение деятельности и ликвидация нереальных аффилированных компаний и индивидуальных предпринимателей;
— соблюдение норм законодательства, касающихся «дробления бизнеса», до 1 января 2030 года;
— отсутствие процедур ликвидации или признания несостоятельности компании до 1 января 2030 года.
Амнистия предоставляет следующие преимущества:
В период с 2022 по 2024 годы обязательства по налоговым платежам, штрафным и пеням, возникающие вследствие деления бизнеса, прерываются до тех пор, пока не произойдет одно из следующих событий:
— В ходе проверки налоговой налогоплательщика в 2025-2026 годах не будет выявлено нарушений, связанных с дроблением бизнеса. При этом возможность проведения такой проверки сохраняется до 2029 года.
— Истечение срока назначение проверки налоговой налогоплательщика в период с 2026 года по 31 декабря 2029 года.
В случае обнаружения нарушений, связанных с дроблением бизнеса, в ходе проверки в 2025-2026 годах, возникает обязанность по выплате недоимок за период с 2022 по 2026 годы.
Ключевые моменты амнистии
Налоговые аудиты, результаты которых были утверждены до 12 июля 2024 года, не подлежат пересмотру.
Без погашения установленной суммы долга невозможны:
— ликвидация амнистированных предприятий после проведения аудита в 2022-2024 годах.
— удаление компании из Единого государственного реестра юридических лиц или внесение записи о признании ее банкротом и начале конкурсного процесса.
Если налоговые органы обнаружат преднамеренное передачу активов амнистированной компании третьей стороне, долг может быть взыскан с последней. В ходе налоговых проверок за 2022-2024 годы будут проводиться различия между нарушениями, связанными с «дроблением бизнеса», и другими нарушениями Налогового кодекса Российской Федерации.
Кристина Бочарова