Налоговая амнистия дробления бизнеса — это механизм, который позволяет прекратить обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 — 2024 годов, а также соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса.
Если налогоплательщики добровольно откажутся от использования таких схем в периоды 2025 и 2026 годов, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022—2024 годы будут списаны.
Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими организациями или индивидуальными предпринимателями, которые контролируются одними и теми же лицами, с целью исключительно или преимущественно занижения сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
Возможные способы добровольного отказа от дробления бизнеса
Добровольный отказ от дробления бизнеса включает расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других показателей, необходимых для соблюдения при применении специальных налоговых режимов.
Добровольный отказ от дробления бизнеса без изменения организационной структуры может осуществляться путем:
— Перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения;
— Фактического перевода деятельности на одно из лиц группы.
Добровольный отказ от дробления бизнеса путем изменения организационной структуры может осуществляться путем:
— Объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с возможным созданием по месту ведения ими предпринимательской деятельности обособленных подразделений этой организации;
— Полного отчуждения акций (долей) юридических лиц, входящих в группу лиц, иным независимым лицам.
Амнистия не применяется в следующих случаях:
— Если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025 — 2026 годах;
— Если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
— Если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022-2024 годов вступило в силу до 12 июля 2024.
Если все участники группы лиц применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), а их общие показатели доходов в 2024 году превышают 60 млн рублей, но не превышают 450 млн рублей, то при желании они могут сохранить применение упрощенной системы налогообложения.
С 1 января 2025 года можно перевести деятельность группы лиц на одно лицо с выбором обложения операций налогом на добавленную стоимость по ставкам 5 (7)% или 20 (10)% соответственно.
Частичный добровольный отказ от дробления бизнеса
Частичный добровольный отказ от дробления бизнеса — отказ по всем компаниям и (или) лицам — участникам дробления, а только по некоторым.
Для использования амнистии не требуется подавать заявления. С 1 января 2025 года действует беззаявительный порядок ее проведения.
Диана Клейн