Учет авансовых сделок в декларации по НДС

Если предприниматель получил или перевел предоплату, аванс в счет будущей услуги или поставки товара, то необходимо отразить операцию в счет-фактуре, то есть занести ее в книгу покупок/продаж и начислить НДС.

Данная норма установлена в статье 167 налогового кодекса РФ. Формы и правила заполнения и ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в том числе и отражающие авансовые платежи, установлены постановлением Правительства РФ от 2011 года № 1137.

Чтобы заявить к вычету налог с уплаченного аванса по счету-фактуре продавца, важно правильно оформить авансовый счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Для этого потребуется предъявить договор, в котором есть условие о перечислении аванса, а также платежное поручение, подтверждающее перечисление.

Продавец, в свою очередь, при получении предоплаты в счет будущих поставок обязан выставить счет-фактуру на аванс, исчислить НДС, зарегистрировать счет-фактуру в разделе «Сведения из книги продаж» налоговой декларации по НДС с кодом вида операции «02». Сделать это продавец должен в течение 5 рабочих дней.

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Это позволяет:

— в учете сохранить данные об полученных авансах и НДС с них;

— в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных в качестве кредиторской задолженности.

Напомним, что НДС с аванса восстанавливается в том размере, в котором налог был принят к вычету по отгрузке, в оплату которой засчитывается аванс. То есть если в счет полученного аванса продавец отгружает товары поэтапно, то и восстанавливать «входной» НДС необходимо по частям.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж при восстановлении ранее принятого к вычету НДС с предоплаты в случае отгрузки товаров, при возврате аванса или при списании дебиторской задолженности как безнадежного долга.

Основные ошибки налогоплательщиков при отражении авансовых счетов-фактур:

— Ошибки в номерах, датах авансовых счетов-фактур при заявлении налоговых вычетов, восстановлении НДС;

— Неправильное отражение кода вида операции;

— Невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам при наличии реализации товаров, работ, услуг в счет полученных авансов;

— Невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам при переходе на специальные налоговые режимы.

Из вышесказанного очень важно понять, что восстановить НДС по авансовым счетам-фактурам нужно не только при реализации товаров, работ и услуг в счет полученных авансов, но и при переходе на спецрежимы.

Статья подготовлена с помощью материалов Федеральной налоговой службы