Предприниматели, которые использовали дробление бизнеса для оптимизации налоговых обязательств, с июля 2024 года получили возможность исправить ситуацию, воспользовавшись налоговой амнистией.
Налоговая амнистия при дроблении бизнеса — механизм, который позволяет прекратить обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022–2024 годов, а также соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса.
Основная задача налоговой амнистии — простимулировать малый и средний бизнес платить полноценные налоги без посторонних схем. Если налогоплательщики добровольно откажутся от использования таких схем в периоды 2025 и 2026 годов, то суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы будут списаны.
Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими организациями или индивидуальными предпринимателями, которые контролируются одними и теми же лицами, с целью исключительно или преимущественно занижения сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов.
Способы отказа от дробления бизнеса
Как отметил управляющий партнер консалтингового бюро «Доктор права Колесников и партнеры», доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового права Южного федерального университета Юрий Колесников, у группы компаний есть два пути отказа от дробления бизнеса: с изменением организационной структуры и без изменения.
Компании, входящие в консолидированную группу, смогут сохранить нынешний формат работы, если перейдут на общую систему налогообложения или сосредоточат всю деятельность в рамках одной из компаний группы.
Альтернативный вариант, предлагаемый налоговой службой, — полное отчуждение долей юридических лиц, входящих в консолидированную группу, в пользу независимых сторон. Цель данного шага — прекращение функционирования группы как единого хозяйствующего субъекта.
«Конечно, это приведет к потере управления над всей группой, что может вызвать сложности в продолжении деятельности компаний. Каждый из способов индивидуален», — рассказал Юрий Колесников.
Как подчеркнул эксперт, предпринимателю крайне важно продемонстрировать государству готовность уплачивать налоги в полном объеме, исключив любые формы дробления бизнеса, вызывающие споры в судебной практике.
«Тогда и только тогда ваши действия будут являться столь желанным для государства «отказом от дробления», который позволит применить амнистию», — сказал Юрий Колесников.
Налоговая амнистия — карт-бланш для предприятия
В рамках амнистии бизнес получит освобождение от обязанности по уплате налогов, возникшей за налоговые периоды 2022–2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 Налогового кодекса РФ (что важно, только в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса).
«Это карт-бланш для предприятия — возможность начать вести бизнес с чистого листа, заранее прогнозируя риски в своей работе и выстраивая налоговое маневрирование таким образом, чтобы более не угодить в ловушку налоговых требований», — отметил Юрий Колесников.
По его словам, налоговая амнистия — отличный способ для отказа от дробления бизнеса.
«Такая логика в целом, на мой взгляд, является наиболее рациональной для любого бизнеса. Осознанно выстраивать системы оптимизации налогообложения и выбирать те или иные модели налогового маневрирования вместе с квалифицированными специалистами всегда, абсолютно всегда намного дешевле, чем дамоклов меч в виде постоянной угрозы доначислений и штрафов, нависший над компанией», — подчеркнул эксперт.
Амнистия предусмотрена для налогоплательщиков, в отношении которых по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022–2024 годов вынесены решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, связанные с фактом дробления бизнеса.
Если все участники группы лиц применяют упрощенную систему налогообложения, а их общие показатели доходов в 2024 году превышают 60 млн рублей, но не превышают 450 млн рублей, то при желании они могут сохранить применение упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2025 года можно перевести деятельность группы лиц на одно лицо с выбором обложения операций налогом на добавленную стоимость по ставкам 5 (7) % или 20 (10) % соответственно.
Однако если решения по итогам проверок за 2022–2024 годы вступили в силу до 12 июля 2024 года, воспользоваться амнистией предприятие не может. То же касается случаев, если дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее.
«Возникает и другая проблема — случаи, когда в решении налогового органа о доначислении и вовсе не упоминается термин «дробление бизнеса». В таком случае предприятию сначала придется доказать, что «оно не верблюд», то есть что допущенное нарушение действительно является дроблением бизнеса по смыслу закона», — рассказал Юрий Колесников.
Амнистия капиталов и налоговая амнистия: разница подходов
Если амнистия капиталов на протяжении 2015–2023 годов была направлена на постепенное выведение активов из теневой сферы, то цель текущей налоговой амнистии — резкая смена правил игры по линии дробления.
«С одной стороны, времени подумать у бизнеса действительно не так много. Часть предпринимателей это может отпугнуть: в конце концов, всегда можно поспорить с налоговой по решениям о дроблении. В случае выигрыша текущая схема консолидации будет признана законной. С другой — налоговая амнистия позволяет избежать ситуации с мгновенным платежом по всему кредиту», — объяснил Юрий Колесников.
При выявлении схем дробления бизнеса доначисление сумм налогов осуществляется с целью возмещения ущерба бюджету таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений. Поэтому главный риск и последствие дробления — колоссальные финансовые потери в результате доначислений, которые могут привести к банкротству предприятия.
«Представьте, что вы целых два года не платили по крупному кредиту и в какой-то момент узнали, что всю денежную сумму, да еще и в двукратном размере, вам нужно будет отдать в ближайшие дни. Ощущения не из приятных, размеренные ежемесячные платежи превратятся в финансовый клин, который с жадностью вцепится в ваш бюджет», — сказал Юрий Колесников.
Эксперт также предостерег, что рассчитывать на продление налоговой амнистии по дроблению бизнеса не стоит: решение лучше принять незамедлительно, не ожидая чужих примеров. Вполне вероятно, что последующие меры окажутся гораздо менее лояльными и даже более жесткими.
Алина Полянская