Многие бизнесмены, занимающиеся сельским хозяйством, осуществляют свою деятельность через крестьянское фермерское хозяйство (КФХ). О том, на что ориентироваться при выборе системы налогообложения, как отчетность зависит от формы ведения бизнеса и как вести учет доходов и расходов, «Деловой газете. Юг» рассказала руководитель бухгалтерской компании AutbuK Юлия Алпатова.
Единый сельхозналог — самый частый выбор КФХ
Крестьянско-фермерское хозяйство может использовать общий режим налогообложения или перейти на другие системы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенную систему налогообложения (УСН), пояснила Юлия Алпатова.
По словам эксперта, самым популярным выбором является единый сельхозналог. В этом случае предприниматель или юрлицо платит 6% по системе «доходы минус расходы».
Руководитель бухгалтерской компании подчеркнула, что данная система налогообложения является оптимальной, поэтому начинающие сельхозпроизводители часто отдают предпочтение именно ей.
Юлия Алпатова также акцентировала внимание на том, что в свете налоговой реформы 2025 года необходимо посмотреть на своих контрагентов.
«Если ваши основные контрагенты работают с НДС, то выгоднее будет выбрать общую систему налогообложения. Здесь важен тщательный анализ ситуации, чтобы подобрать оптимальный вариант, соответствующий вашим нуждам», — сказала эксперт.
Учет доходов и расходов в фермерском хозяйстве
Руководитель бухгалтерской компании AutbuK отметила, что учет доходов и расходов в фермерском хозяйстве организуется так же, как и в любой деятельности ИП или ООО.
«То есть нужно четко формировать доходы, которые попадают в налоговый учет, и расходы, которые подтверждены и также попадают в налоговый учет. При этом не все расходы попадают под налогообложение, есть расходы, которые крестьянско-фермерское хозяйство несет наличным платежом, — именно они не попадают под налогообложение», — сказала Юлия Алпатова.
Сезонность бизнеса не влияет на отчетность
Несмотря на сезонность сельскохозяйственной деятельности, на отчетность это никак не влияет, сказала Юлия Алпатова. При этом важную роль играет выбранная система налогообложения. Если фермер выбирает единый сельхозналог, то отчетность будет полугодовой: по итогам первого и второго полугодий.
«То есть мы вносим авансовые платежи за первое полугодие и уже за год в конце второго полугодия», — уточнила эксперт.
При выборе общей или упрощенной системы налогообложения отчетность подается ежеквартально.
Таким образом, бухгалтерская отчетность зависит не от вида деятельности фермера, а от выбранной им системы налогообложения. Такая же ситуация и с наймом сотрудников: вне зависимости от вида деятельности все платежи, в том числе пенсионные, производятся в установленный срок, аванс и заработная плата перечисляются два раза в месяц, так же как и НДФЛ, сказала Юлия Алпатова.
Эксперт также добавила, что часто фермеры задаются вопросом, можно ли КФХ получить патентую систему налогообложения. Юлия Алпатова уточнила, что крестьянско-фермерские хозяйства применять такой спецрежим не могут.
Как перейти на единый сельхозналог
Единый сельскохозяйственный налог представляет собой особый налоговый режим, созданный специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Как отмечают в ФНС, налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН.
Переход на единый сельскохозяйственный налог осуществляется на добровольной основе. Для этого требуется подать соответствующее уведомление в налоговый орган.
Организации направляют уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации, тогда как индивидуальные предприниматели делают это по месту своего проживания.
Если организация или индивидуальный предприниматель уже ведут деятельность и применяют общую или упрощенную систему налогообложения, переход на ЕСХН возможен только с начала следующего календарного года.
До 31 декабря — срок подачи уведомления для действующих организаций или ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года).
В течение 30 дней с даты постановки на учет организация или ИП может подать уведомление о применении ЕСХН.
Условия перехода
Фермеры могут перейти на ЕСХН при условии, что доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции по итогам предыдущего календарного года составляет не менее 70%.
Анастасия Матевосова