В рамках налоговой реформы 2025 года компании ожидает сразу несколько изменений в части страховых взносов: вырастет сумма единой предельной величины базы для исчисления таких взносов для организаций и ИП, заработает новая льгота для обрабатывающего бизнеса и определится срок подачи заявления об освобождении от фиксированных взносов. Рассказываем, к каким нововведениям готовиться бизнесу и как они отразятся на сумме выплат.
Тариф обрабатывающих МСП
Для предприятий малого и среднего бизнеса, которые работают в обрабатывающем секторе, введут пониженный тариф страховых взносов. Так, тариф по обязательному медстрахованию, страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 7,6% вместо 30%. Он будет применяться к выплатам выше полутора минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). При этом сумма полутора МРОТ будет по-прежнему облагаться по ставке 30%.
Перечень видов обрабатывающих производств, для которых будут действовать пониженные тарифы, составило правительство. Так, в список вошла деятельность в сфере производства изделий из дерева, одежды, пищевых продуктов, текстильных изделий, компьютеров и других товаров.
В целом для того, чтобы воспользоваться пониженным тарифом, компания должна относиться к МСП, иметь основной вид деятельности в сфере обрабатывающих производств в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или юридических лиц и получать не менее 70% дохода от данного вида деятельности.
Как отметила член Общественного совета при Управлении ФНС России по Краснодарскому краю, руководитель бухгалтерской фирмы «Кубань Партнер» Вера Сиренко, данной льготой смогут воспользоваться многие производственные компании. Особенно актуально это будет для МСП с трудоемкими производственными процессами.
«Несмотря на то что произошли изменения по части облагаемых выплат, это будет существенная экономия. Это отразится на себестоимости, так как страховые взносы закладываются в себестоимость продукции. Это снижение налоговой нагрузки на производственников», — отметила она.
Страховые взносы ИП
Размер фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование ИП на упрощенной (УСН), общей, патентной системе налогообложения и едином сельскохозяйственном налоге вырастет с 49,5 тыс. до 53,65 тыс. рублей.
Также меняются и сроки уплаты таких взносов: теперь их нужно будет уплачивать до 28 декабря действующего года вместо 31 декабря.
По словам Веры Сиренко, изменение относительно сроков уплаты не будет критично для предпринимателей и направлено на удобство отслеживания платежей. Так, иногда платежи, совершенные 30–31 декабря, могли не отображаться в налоговой, из-за чего потом возникали трудности.
«Правило какое: если выпадает 31 декабря на нерабочий день, то уплата должна производиться не позже чем в первый рабочий день после праздников. А он выпадает, условно, на 9–10 января. Поэтому происходит заминка со страховыми взносами, которые должны были быть уплачены в прошлом году, а по факту платятся в наступившем», — пояснила руководитель бухгалтерской фирмы «Кубань Партнер».
Вместе с этим вырастет и максимальный размер взноса по ставке 1%, который предприниматели уплачивают с дохода свыше 300 тыс. рублей. Теперь его максимальный размер будет составлять 300,88 тыс. вместо 277,57 тыс. рублей. Срок уплаты данных взносов останется неизменным — 1 июля года, следующего за истекшим.
Изменится также и порядок учета страховых взносов для целей уменьшения облагаемых доходов для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Сейчас предприниматели могут учитывать страховые взносы, уплаченные за себя, в расходах только после 31 декабря текущего и 1 июля следующего года. С 2025 года же страховые взносы за себя ИП может включать в расходы в текущем налоговом периоде даже без фактической оплаты. При этом взносы могут учитываться в расходах в текущем налоговом периоде, даже если сама дата их уплаты сдвигается на следующий период.
Так, по словам Веры Сиренко, до этого заранее, до фактической оплаты взносов, уменьшать налог на страховые взносы на УСН было можно только с объектом налогообложения «доходы». Теперь это смогут делать и налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответственно, данное нововведение — уравновешивание прав.
«Это отразится положительно. Получается, что компании, не дожидаясь списания сальдо с единого налогового счета в счет уплаты страховых взносов, могут уменьшить налоговую базу. Это новая возможность для предпринимателей для уменьшения налога», — подчеркнула член Общественного совета при УФНС России по Краснодарскому краю.
Льготные тарифы МСП
Порог, с которого предприятия МСП и резиденты «Сколково» будут уплачивать страховые взносы по тарифу 15%, изменится. Так, ранее льготные тарифы применялись к части зарплаты работников, которая превышала один МРОТ. В новом же году пониженный тариф будет применяться к той части зарплаты, которая превышает полтора МРОТ. Сама же часть, равная полутора МРОТ, будет облагаться по тарифу 30%.
По словам Веры Сиренко, работникам не стоит переживать, что нововведение приведет к снижению зарплаты, так как страховые взносы не удерживаются из нее.
«Страховые взносы никогда не удерживались из зарплаты работников. Налог на доходы физических лиц, да, удерживается, но это другая история. Поэтому снижения зарплаты «на руки», соответственно, не будет», — сказала она.
Предельная величина базы
Единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов для компаний и ИП увеличат на 24% – с 2,225 млн рублей до 2,759 млн рублей. Данную базу используют для расчета страховых взносов по общим и пониженным ставкам. Так, с выплат, которые не превышают предельный размер базы, взносы рассчитывают по ставке 30%. С превышающих – по ставке 15,1%.
Как отметила руководитель бухгалтерской фирмы «Кубань Партнер», данное нововведение увеличит налоговую нагрузку на бизнес.
«Например, в 2024 году предельная величина была 2,225 млн рублей. После того, как человек получил суммарную зарплату выше данной сумму, страховые взносы по ней начинают исчисляться по ставке не 30%, а 15%. Увеличение на 24% – существенное. Если посчитать сумму страховых взносов, то она увеличивается на 75 тыс. рублей на человека. Поэтому да, отразится как повышение налоговой нагрузки», — отметила она.
Фиксированные взносы
Изменится и предельный срок подачи предпринимателями заявлений об освобождении от уплаты фиксированных взносов. Сейчас ИП, нотариусы, медиаторы, адвокаты оценщики, арбитражные управляющие и другие лица, которые занимаются частной практикой, могут не платить фиксированные взносы за период ухода за ребенком до 1,5 лет, ребенком-инвалидом, инвалидом I группы и человеком возрастом 80 и более лет, а также за период военной службы по призыву, необоснованного содержания под стражей и проживания за границей вместо с супругом, которого направили в дипломатическое представительство или консульское учреждение. При этом освобождение от уплаты фиксированных взносов производится в заявительном порядке, сроки подачи которого не ограничены.
Теперь же заявление можно будет предоставить лишь в течение трех лет с даты возникновения соответствующего права. В противном случае оно аннулируется.
Дарья Коробская