Налоговая база представляет собой основу для исчисления налога, которая определяется по конкретному объекту налогообложения. Она может быть выражена через количественные показатели (объем), стоимостную оценку или иные специфические характеристики объекта.
В материале «Деловой газеты. Юг» читайте, что такое налоговая база и как ее рассчитать.
Создание налоговой базы: основы и принципы
Каждый вид налога предусматривает индивидуальный метод формирования налоговой базы, подробно описанный в соответствующих статьях второй части налогового кодекса. Например, для физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя налоговая база включает все доходы, полученные за отчетный период, независимо от того, составляет ли он месяц или год. В случае предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, налоговая база рассчитывается как превышение доходов над расходами, которое должно быть положительным.
Налоговая база — это общая сумма доходов, подлежащих налогообложению, тогда как ставка определяет процент, по которому рассчитывается сам налог. Например, при доходе в 100 тысяч рублей и ставке 13% размер налога составит 13 тысяч рублей. Тем не менее, существуют разнообразные налоговые вычеты и льготы, позволяющие уменьшить как саму налоговую базу, так и итоговую сумму налога к оплате.
Размер налога равен произведению налоговой базы и ставки.
Виды налоговой ставки:
— плоская — это фиксированное значение, которое не меняется при уменьшении или увеличении налоговой базы.
— прогрессивная — значение растет с увеличением налоговой базы. При этом повышенный коэффициент может применяться и ко всей базе, и только к части, превышающей предельное значение низкой ставки.
Налоговая база для ИП и компаний
Каждый налог имеет свою уникальную налоговую базу, детали которой указываются во второй части налогового законодательства. В статье 53 НК РФ можно найти информацию о налоговой базе.
В налоговых нормативных актах термин «методы учета налогооблагаемой базы» прямо не используется. Вместо этого применяются методы учета доходов и расходов, которые непосредственно влияют на формирование налоговой базы. Выделяются два ключевых подхода: кассовый метод и метод начисления.
Кассовый метод
При данном подходе доходы учитываются только в те моменты, когда деньги фактически поступают на расчетный счет или в кассу предприятия. Альтернативно, они могут быть учтены при погашении соответствующих обязательств либо в результате бартерных операций. Расходы регистрируются в момент их реальной оплаты контрагентам или проведения расчетов иными способами, кроме денежных. Этот метод применяется для учета доходов и расходов в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН), единого социального налога (ЕСН) и автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН).
Метод начисления
Здесь ключевым является момент возникновения прав и обязанностей, а не фактическая оплата. Например, выручка от продажи товара учитывается в том отчетном периоде, когда была произведена его отгрузка по счету-фактуре, вне зависимости от того, оплатил ли покупатель товар. Такой подход применяется при расчете налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость.
Использование нелегальных методов для уменьшения налоговой отчетности недопустимо, поскольку это может повлечь за собой неполную уплату налогов, сборов или взносов. Это грозит наложением штрафов, которые могут составлять 20% от недоплаченной суммы. Если же будет доказано умышленное нарушение, штраф может возрасти до 40%.
К легальным методам оптимизации налоговой нагрузки относятся:
— Налоговый вычет. Представляет собой доход, по которому не нужно платить налог. К примеру, индивидуальные предприниматели, работающие по системе ОСН, могут воспользоваться профессиональными вычетами, которые позволяют снизить доходы, вычитая бизнес-расходы.
— Возможность не включать в базу определенные показатели. Компания имеет право исключить из своей базы определенные элементы. К примеру, финансовая поддержка от участника, обладающего более чем 50% долей в уставном капитале, не считается доходами. ИП, работающий по любому режиму, не обязан учитывать в качестве дохода стоимость квартиры, полученной в дар от родственников, если он не использует ее для ведения бизнеса.
Текст подготовлен по материалам портала «Бизнес секреты»
Алина Полянская