Все больше компаний предоставляют сотрудникам возможность удаленного режима работы. Такие работники могут выполнять задачи как внутри страны, так и за ее пределами. Оформление трудовых отношений с удаленными работниками, которые активно путешествуют и часть года трудятся за границей, требует особого подхода, включая корректное исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Разбираемся, каким образом следует производить налоговые выплаты за сотрудников, работающих вне офиса.
Резиденты и нерезиденты
Для того чтобы считаться налоговым резидентом России, вам необходимо прожить здесь не менее 183 дней в течение любого непрерывного 12-месячного периода. Эти месяцы не обязаны совпадать с календарными рамками — речь идет о любом отрезке времени длиной в год.
Однако 183-дневный порог вовсе не предполагает непрерывного отсутствия в стране. Если вы покидаете Россию несколько раз, и общая продолжительность ваших отъездов превышает 183 дня, ваш статус автоматически меняется на налогового нерезидента.
Напротив, налоговый резидент — это тот, кто провел в России более 183 дней в течение такого же 12-месячного срока.
При этом короткие зарубежные командировки для лечения, учебы или отдыха сроком до полугода учитываются в общем периоде проживания, но только при наличии подтверждающих документов: договоров с медицинскими учреждениями, туристических путевок или учебных виз. Даже если человек проводит большую часть года за границей, подтверждение краткосрочных выездов позволит сохранить статус налогового резидента.
Определение резидентского статуса происходит каждый раз заново, исходя из дат выплат дохода, и всегда основывается на предыдущих 12 месяцах.
Удаленный сотрудник: главные моменты налогообложения
До прошлого года ставка НДФЛ для налоговых нерезидентов составляла 30%. Однако если в трудовом соглашении оговаривалась работа за пределами России в рамках сотрудничества с отечественным заказчиком, этот налог не удерживался.
С 2024 года вступил в силу новый закон, уравнявший ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов, если работодателем выступает российская компания либо обособленное подразделение иностранного юридического лица. Теперь независимо от статуса налогоплательщика применяется стандартная ставка 13% (либо 15% при доходах свыше 5 миллионов рублей).
Таким образом, длительность пребывания физического лица в России и тип работодателя напрямую влияют на порядок начисления и уплаты НДФЛ.
— Работа на российскую компанию
С 2024 года, если сотрудник, несмотря на переезд за границу, продолжает работать удаленно на российскую организацию, его работодатель обязан удержать НДФЛ по стандартной ставке 13%, независимо от налогового статуса работника.
— Гражданин РФ трудоустроился за границей
Когда российский гражданин работает на иностранную компанию, находясь за пределами России, он обязан самостоятельно оплачивать НДФЛ по ставке 13% с полученных доходов. Если же работник имеет статус нерезидента, то налогообложение его доходов в России не предусмотрено.
Особенности заключения трудового договора с удаленным сотрудником
Место нахождения дистанционного работника играет главную роль в выборе типа договора. Если сотрудник выполняет работу на территории России, достаточно оформить дополнительное соглашение к основному трудовому договору, указав в нем условия удаленной занятости, например, рабочие часы или конкретное местоположение.
Тем не менее, если удаленный сотрудник намерен переехать или уже живет за границей, Министерство труда советует перейти на договор гражданско-правового характера (ГПХ). Такое решение объясняется следующими соображениями:
— Российские нормы трудового права распространяются только на территорию страны;
— Работодатель не сможет провести расследование несчастных случаев на рабочем месте, как того требует Трудовой кодекс, если сотрудник находится за рубежом.
Кроме того, договор ГПХ позволяет гибко регулировать условия сотрудничества, в том числе согласовать удобный график работы, что особенно актуально для сотрудников, находящихся в разных часовых поясах.
По материалам портала «Объясняем. рф»