Выявление необоснованной налоговой выгоды может привести к серьезным последствиям для бизнеса, включая доначисление налогов и штрафы. «Деловая газета.Юг» на основе материала журнала «Бизнес-секреты» рассказывает, как предпринимателю избежать штрафов и доначислений, что представляет собой необоснованная налоговая выгода и какие санкции могут наложить на предприятие.
Налоговые льготы
Индивидуальные предприниматели и компании обязаны осуществлять регулярные платежи в виде налогов, сборов и страховых взносов. Однако государство иногда предлагает возможности для снижения этих платежей с целью поддержки бизнес-деятельности.
Налоговая выгода представляет собой законные способы уменьшения финансовых обязательств. Существует несколько вариантов достижения такой выгоды. Например, получение статуса малого бизнеса может принести существенные преимущества.
Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) или возможность вычета по налогу также могут сократить финансовую нагрузку.
Незаконная налоговая выгода
Необоснованной налоговой выгодой считается незаконное снижение финансовой нагрузки или получение возмещения из государственных фондов без законных оснований.
Соответствующая служба контролирует, чтобы компании и индивидуальные предприниматели выплачивали обязательные взносы в полном объеме и в установленные сроки. Специалисты проверяют предоставляемые ими декларации и расчетные документы. В случае возникновения сомнений в корректности этих документов, налоговая инициирует проведение вневедомственной проверки.
ФНС поставит под сомнение обоснованность финансовые выгоды, если у налоговой инспекции возникнут подозрения о нецелевом использовании соответствующих льгот бизнесом. В этом случае может быть инициирована выездная проверка, в ходе которой оценят три ключевых аспекта деятельности компании:
— Действительность и прозрачность осуществляемых операций;
— Соответствие сделок требованиям законодательства и их исполнение уполномоченными лицами;
— Наличие четкой деловой цели и экономической целесообразности совершаемых действий.
Если по результатам проверки установят, что деятельность бизнеса не соответствует хотя бы одному из этих критериев, налоговая инспекция применит штрафные санкции и потребует дополнительной уплаты.
Реальность сделки
Налоговые органы не ограничиваются только документальной проверкой. Они также оценивают фактическое исполнение сделки. Если на бумаге есть договор или акт, но в реальности дело не состоялось, это может привести к неблагоприятным последствиям.
Чтобы проверить реальность сделки, налоговая служба может использовать различные методы, такие как:
— Проверка документов и отчетов;
— Опрос контрагентов и сотрудников;
— Анализ социальных сетей и других общедоступных источников информации;
— Проверка документов транспортных компаний.
Если в ходе проверки налоговая служба докажет, что сделка не состоялась, она может признать полученную выгоду необоснованной и не будет учитывать ее при расчете уплаты.
Заключение контракта с надлежащим исполнителем
Для выполнения сделки ответственность ложится на плечи контрагента или того, кого могут привлечь к работе в рамках договорных отношений, например, субподрядчика.
В случае, если налоговая докажет, что сделку выполнило лицо, не имеющее к ней отношения, то преимущество, полученное компанией в результате соглашения, признают незаконным.
Определение истинной цели
Чтобы оценить, является ли бизнес-решение обусловленным налоговыми преимуществами, соответствующие органы рассматривают несколько теоретических ситуаций:
— Стала бы компания делить бизнес, если бы после этого одна из частей не могла перейти на упрощенную систему налогообложения и осталась бы на общей системе налогообложения.
— Стал бы индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения покупать сырье по завышенной цене, если бы не мог применить вычет по налогу на добавленную стоимость.
— Брал бы индивидуальный предприниматель заем под завышенные проценты, если бы не мог учесть их в расходах при упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы»?
Налоговые инспекторы анализируют поведение других бизнесов в аналогичных ситуациях, чтобы определить, является ли принятое решение обусловленным деловыми целями или же оно диктуется налоговыми выгодами.
Результаты налоговой проверки и последующие санкции во многом зависят от действий руководителей и сотрудников бизнеса во время проверки. Поэтому понимание их роли и поведения имеет решающее значение для успешного прохождения проверки и минимизации потенциальных последствий.
Санкции при определении необоснованной налоговой выгоды
В случае, если ФНС установит наличие необоснованной налоговой выгоды, бизнес может столкнуться с уголовным наказанием. Величина штрафа будет зависеть от того, был ли допущен умышленный или случайный промах.
Для выявления преднамеренности нарушения налогового законодательства налоговые инспекторы проводят тщательное расследование всех аспектов дела, а не ограничиваются одним фактом. Так, ФНС рассматривает следующие признаки как свидетельства умышленного сотрудничества с фирмой-однодневиком:
— Поведение контрагентов, которое выделяется на фоне стандартных практик других индивидуальных предпринимателей и компаний при заключении подобных контрактов;
— Нетипичность предоставляемых документов, наличие опечаток, пропусков в заполнении форм;
— Бездействие сторон, отказ от предоставления объяснений относительно своих действий.
Как проверяют наличие налоговой выгоды
Такие детали могут быть подтверждены через опрос сотрудников, осмотр офисных помещений, проверку подписей, а также анализа видеозаписей с камер видеонаблюдения. Инспекторам необходимо собрать достаточно доказательств, чтобы убедительно доказать преступное намерение участников сделки.
Если ИП или компания не планировали использовать одну из налоговых схем заранее и не заключали соглашения с партнерами, то они не несут ответственности, и налоговая служба не вправе наложить на них штрафы.
Однако ФНС имеет иное мнение: если ИП или компания могли осознавать нарушение законодательства, но не проявили должную осторожность, они несут ответственность. За небрежность, которая привела к нарушению, назначается штраф, но в меньшем размере.
Кристина Бочарова