Начиная с 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели утрачивают право на применение патентной системы налогообложения (ПСН), если их совокупная выручка за предшествующий календарный год превышает порог в 60 млн рублей.
ПСН — специальный налоговый режим, где предприниматель ежегодно платит только за стоимость патента и освобождается от других налогов. ИП на патенте могут заниматься только видами деятельности, установленными Налоговым кодексом и региональными законами.
В случае такого превышения предприниматель автоматически переводится на ту систему, которая была выбрана на 2025 год, — общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельхозпроизводителей — начиная с налогового периода, соответствующего дате выдачи патента.
Предприниматель, совмещающий в течение одного календарного года ПСН и УСН, должен учитывать совокупные доходы от обоих режимов для соблюдения установленного лимита.
Предположим, ИП в 2024 году применял одновременно ПСН и УСН. В начале декабря он оформил патент на следующий год. К этому моменту суммарные доходы по обеим системам налогообложения оставались ниже отметки в 60 млн рублей. Однако по завершении 2024 года общая сумма доходов оказалась выше указанного предела. В такой ситуации предприниматель теряет право на использование ПСН с самого начала 2025 года.
Еще один пример. ИП в 2024 году работал исключительно на УСН. В декабре 2024 года он получил патент на 2025 год. Однако по результатам 2024 года его доходы оказались выше 60 млн рублей. В результате с начала 2025 года предприниматель лишается права использовать патентную систему налогообложения.
То есть поправки привели правило к более строгому применению. Раньше, если в 2024 году доходы по ПСН превысили лимит, ИП мог вернуться на патент с начала 2025 года. Но новые правила это запрещают. После утраты права ИП считается перешедшим на другие режимы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
«Малым предприятиям, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, даже незначительно, становится труднее вести деятельность, поскольку патентная система налогообложения более удобна благодаря минимальным налоговым обязательствам. Теперь, когда доход немного переваливает за установленный лимит, налоговое бремя существенно возрастает», — прокомментировала руководитель бухгалтерской компании AutbuK Юлия Алпатова.
Она добавила, что в ситуации, если ПСН закрыли в середине 2024 года, не превысив выручку в 60 млн, далее до конца года применялась УСН и было превышение, с 2025 года ПСН применять нельзя.
Это автоматический переход, не требующий подачи каких-либо дополнительных заявлений. ИП лишается права на применение ПСН, и налоговая инспекция сама вносит соответствующие изменения в учетные данные.
Когда ИП не может продолжать работу на ПСН
- Общий доход с начала текущего календарного года достиг или превысил отметку в 60 млн рублей.
- Количество наемных работников превысило 15 человек.
- Индивидуальный предприниматель начал вести бизнес совместно с партнером на основании договора о совместной деятельности.
- Помещение, используемое для торговли или заведения общепита, изменилось, и площадь торгового зала или зала для обслуживания клиентов превысила 150 квадратных метров или региональные нормативы для данного типа деятельности.
Что ждет ИП после утраты патента
Юлия Алпатова пояснила, что утрата права на ПСН не обязательно подразумевает автоматический выбор общей системы налогообложения (ОСН). Если индивидуальный предприниматель ранее совмещал патентную систему с упрощенной или единым сельскохозяйственным налогом, то после утраты права на ПСН он останется на той системе, которая использовалась параллельно.
Например, предприниматель применял одновременно ПСН и УСН, после прекращения действия патента он продолжит работать на УСН без необходимости подавать дополнительные заявления.
«Как вариант, с любого месяца можно перейти на АвтоУСН — на новую систему, которая с 2025 года стала возможна в Краснодарском крае», — добавила Юлия Алпатова.
Перейти на новую систему налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут с 1-го числа любого месяца года.
Юлия Алпатова пояснила, что если в 2024 году доход не превышал 60 млн рублей и в 2025-м продолжает действовать патентная система, то все условия остаются такими же, как и в предыдущем году. Необходимо лишь контролировать свои доходы, чтобы не выйти за рамки допустимого лимита по патенту.
Юлия Алпатова также напомнила, что с 2025 года все налогоплательщики стали плательщиками НДС.
«Основная система налогообложения, которая была под патентом, будет плюс 5% НДС. То есть если была система налогообложения 6%, то будет плюс 5% НДС», — пояснила эксперт.
Диана Клейн