В России с января 2025 года эксперимент по АвтоУСН распространился на все регионы страны — для старта его применения регион лишь должен принять соответствующий закон. Данный режим налогообложения позволяет значительно сократить отчетность и расчет налогов. Эксперимент по действию режима продлится по 31 декабря 2027 года. Рассказываем, какие преимущества несет АУСН, какие обязанности остаются у бизнеса перед налоговой, сколько составляет размер налоговой ставки и что происходит при нарушении требований к применению нового режима.
Преференции и обязанности
АУСН предполагает сразу несколько преференций. Так, благодаря АУСН предпринимателям не нужно платить страховые взносы, поскольку их обеспечивают из бюджета, часть функций налоговых агентов по НДФЛ — у банков. Также бизнесу при данном налоговом режиме не нужно отслеживать сроки подачи и изменения форматов документов — в АУСН отчетность происходит автоматически.
Расчет доходов и расходов компании также происходит автоматически: по данным банков, контрольно-кассовой техники, а также по сведениям, указанным в личном кабинете. Соответственно, обязанность рассчитывать налог переходит от бизнеса к ФНС.
Деятельность при этом можно вести как через личный кабинет налогоплательщика, так и через кабинеты банков. При этом финансовые организации берут на себя часть функций, в частности по выплате зарплаты.
Также компании не нужно подавать в налоговую расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица и декларацию по УСН. Вести книги учета доходов и расходов также не нужно.
В целом АвтоУСН позволяет упростить отчетность в социальный фонд и налоговую. Так, у компании остаются обязанности по передаче сведений о трудовой деятельности и страховом стаже при наличии сотрудников.
При этом необходимо подавать декларацию по налогу на прибыль, если компания выплачивала дивиденды или выступала налоговым агентом, и декларацию по НДС, если за отчетный период выставлялись счета-фактуры с НДС.
Объект налогообложения
Объект налогообложения на АУСН — доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Выбрать один из объектов можно с 1 января.
Так, при объекте «доходы» ставка будет составлять 8%, торговый сбор будет уменьшать сумму налога, минимального налога нет. Убыток компании при этом не учитывается.
При объекте «доходы, уменьшенные на расходы» ставка будет составлять 20%, а торговый сбор будет увеличивать сумму расходов. Минимальный налог при этом составит 3%, а убыток можно будет учесть для расчета в следующих периодах.
Уплата налога
Налоговым периодом для плательщика АУСН выступает месяц. Так, не позднее 7-го числа месяца, который следует за отчетным периодом, компания или ИП должны проверить, верно ли банк разметил операции, по которым впоследствии высчитают налог. Уведомление о расчете придет не позднее 15-го числа, после чего, до 25-го числа включительно, налог нужно уплатить.
Требования
Переход на АвтоУСН доступен индивидуальным предпринимателям и юрлицам с 1 января каждого года, для этого до 31 декабря необходимо подать соответствующее уведомление через банк или личный кабинет налогоплательщика. При этом компании и ИП, которые работают по системе налога на профессиональный доход или по УСН, могут перейти на АУСН с 1-го числа каждого месяца. Для этого также следует направить уведомление в налоговую до начала месяца старта применения АУСН.
Новые ИП и юрлица могут выбрать данный режим перед постановкой на учет в налоговой. Для этого нужно подать уведомление о переходе на АвтоУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой. Сделать это можно через банк или личный кабинет налогоплательщика. Уведомление о переходе можно подать сразу при регистрации через сервис ФНС.
Режим также доступен налогоплательщикам, которые работают по агентским договорам. Некоммерческие организации работать по АУСН не могут.
Для того чтобы перейти на АУСН, в компании должны работать не более пяти человек. Годовой доход компании, которая желает применять АвтоУСН, не должен превышать 60 млн рублей, также нельзя применять другие специальные налоговые режимы и иметь остаточную стоимость основных средств компании более 150 млн рублей.
Расчетные счета фирмы должны быть открыты лишь в банках, уполномоченных ФНС, а зарплату работникам компания должна выплачивать только в безналичном формате.
Нарушение требований
Если компания нарушит установленные требования, она не сможет оставаться на АУСН. Например, при численности сотрудников свыше пяти человек организации уже со следующего месяца надо менять налоговый режим. О потере права на использование режима необходимо уведомить налоговые органы до 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика либо через банк. Одновременно с этим возможно подать заявление о переходе на ЕСХН или УСН.
Вновь вернуться на АУСН можно с начала календарного года при соблюдении требований.
Дарья Коробская